战略成本管理的背景
自20世纪50年代以来，世界进入了一个新时代(有人称之为后工业时代或突变时代)。进入50年代后，顾客的需求发生了很大变化。与过去相比，企业所处的政治、经济、文化和自然环境更具竞争性，科学技术高速发展，使企业面临许多严峻的挑战和许多不可预测的突发事件。这个时代的主要特征是:(1)需求结构发生了变化。基本消费品需求达到饱和，社会从对“量”的需求转向对生活“质”的需求，需求发生了多元化的变化。(2)科技水平不断提高。它促进和加速了产品和制造工艺的发展，生产了许多“创造性需求”的产品，同时也加强了企业之间的竞争。(3)全球竞争日趋激烈。资本输出和跨国公司的快速发展既为企业提供了新的机遇，也给企业带来了巨大的风险。(4)社会、政府和客户对企业提出了要求和限制。由于经济波动、通货膨胀、垄断行为、环境污染等。，社会、政府、顾客对企业不满，从而对企业提出要求，对企业提出诸多限制。(5)资源短缺，突发事件频发。这些特点使企业外部成为一个特别庞大、复杂、陌生、变化和不可预测的环境，企业面临着许多生死攸关的挑战。在这种情况下，企业深入分析环境，采用新的管理方法，寻求企业的生存和发展，加强经营战略等战略管理势在必行。随着管理理念的转变，出现了许多新的管理技术，如质量成本管理、作业成本管理等。
正是由于时代的变化，企业的经营环境发生了变化，推动了管理科学的发展。顺应这一发展趋势，战略管理应运而生。战略管理的核心是寻求企业持久的竞争优势。竞争优势是所有战略的核心。归根结底来自于企业能为客户创造的价值，超过了创造的成本。价值是客户愿意为他们需要的东西支付的价格。超额价值来源于以低于竞争对手的价格提供同等利益，或者提供足以抵消其高价格的超常利益。竞争优势有两种基本形式，即成本领先和独特性(新颖性)。企业要获得竞争优势，需要做出选择，即需要在哪个优势上，在什么范围内去争取，做出选择。“凡事都要超前，凡事都要让大家满意”的想法，只会导致战略平庸，经济效益低下，因为这往往意味着一个企业根本没有竞争优势。
企业管理理念和管理技术的上述变化对传统成本管理产生了巨大的冲击，这就要求成本管理更新观念，变革技术。成本管理方面的专家学者必然要面对一个事实，(1)战略管理要求获取具有竞争优势的成本信息。如果成本经理不能提供相关信息，生产主管和营销经理将扩展自己的信息系统。如果这样，必然导致企业管理的混乱。一个组织只能有一个成本信息系统。
(2)在新的管理环境下，传统成本管理会计的缺陷(如管理理念、管理方法、管理对象等。)无疑都暴露了。要改变这些缺陷，必须寻求新的管理思想、技术和方法。为了适应战略管理的需要，一方面将成本管理会计引入企业战略管理并与之融合。另一方面，将战略管理思想引入成本管理会计，实现战略意义上的功能拓展，从而形成战略成本管理(SCM)。战略成本管理最早是由英国学者在20世纪80年代提出的，美国学者迈克尔·波特在《竞争战略》和《竞争优势》两本书中专门用章节论述“成本优势”。成本优势是企业可能拥有的两种竞争优势之一。成本对于独特的战略也是极其重要的，因为独特的企业必须保持与竞争对手相似的成本。除非由此产生的溢价超过独一无二的成本，否则独一无二的人无法取得优异的业绩。企业管理者已经意识到成本在竞争中的重要地位，许多战略计划旨在建立“成本领先”或“成本降低”。如果一个企业能够实现并保持总体成本领先，那么只要它能够使价格等于或接近行业平均价格水平，它就会成为其行业的领导者。当成本领先企业的价格等于或低于竞争对手时，其成本地位就会转化为高收入。但是，一个成本领先的企业，不能忽视产品的独特性。一旦成本领先企业的产品在顾客眼中被认为不可与其他制造商的产品相比或不可接受，该企业就不得不降价，使其低于竞争对手，以增加销售。这可能会抵消其有利的成本地位的好处。在波特研究的基础上，美国学者出版了专著《战略成本管理》(J 1K1shank等。)在1993，使战略成本管理更加具体化。近年来，在英美日等发达国家，战略成本管理已成为企业加强成本管理、获取竞争优势的有力武器。日本学者将战略成本管理进一步延伸到企业界(夏宽云，1998)。
不难看出，战略成本管理的出现一方面是为了满足企业战略管理的需要，另一方面也是传统成本管理体系的缺陷及其自身改革的需要。