中国的税率真的是“死亡税率”吗？
学者指责高税负是赶走中国制造企业的真正原因。然而，一些学者声称这是“夸大其词”和“误导公众”。这是怎么回事？据新京报报道，近日，福耀集团董事长曹在美国投资6543.8亿元建设汽车玻璃厂的消息在国内外引起强烈反响。曹说:“中国除了人力，什么都比美国贵”。他特别指出，中国制造业的成本太高，其中最高的是增值税。联想到之前李嘉诚抛售内地资产，很多人说“曹王德也要跑了”。尽管曹王德表示，公开谈论税收负担只是为了提醒他的危机感，但他的重点仍然是中国。
据相关媒体报道，“目前中国企业实际税负接近40%，对企业来说意味着死亡。”或者“死亡税率”。此事引发了中国税负水平是否过高的争论。一些学者指责高税负是赶走中国制造业企业的真正原因。然而，一些学者声称这是“夸大其词”和“误导公众”。这是怎么回事？
论点一:中国的税负是“死亡税率”吗？
赞成:天津财经大学教授李炜光认为，中国企业的实际税负水平应该接近40%。40%或30%的税负对企业意味着什么？意思是死亡，也可以叫“死亡税率”。因为在我国，除了新兴产业和金融领域，大部分企业的利润率不到10%，30%-40%的税负就能让大部分东部沿海加工企业陷入困境甚至亏本倒闭。
年初，李炜带领团队对4个城市的企业税负进行了调查。
反对:中国国家税务总局税收科学研究所李万甫认为，“死亡税率”理论严重误导公众。经济增速下滑的原因很多，包括体制因素、制度因素和市场环境变化。近年来，我国宏观税负一直在稳步下降，特别是一系列减税减负措施陆续出台，大大减轻了企业税负，但同期经济增长波动较大，从最初的两位数高增长到目前的6.7%增长。
论据二:中国宏观税负高吗？
赞成:国家税务总局税收科学研究所李万甫认为，宏观税负没有统一的口径，通常根据政府收入构成分为大、中、小口径。大口径宏观税负是指政府全部收入占GDP的比重。据IMF统计，2012年至2015年中国宏观税负接近30%，远低于发达国家42.8%的平均水平。中口径宏观税负是指税收收入和社保缴费之和占GDP的比重。根据OECD测算，2012-2015年中国宏观税负为23.4%，而OECD国家2014年平均水平为35.5%。小口径宏观税负是指税收收入占GDP的比重。2012-2015年，我国宏观税负约为18.5%，且逐年下降。IMF数据显示，2013年发达国家为25.9%，发展中国家为20.4%。
相反:天津财经大学李炜光教授说，中国企业的总税率是用世界银行世界发展指数中的“总税率”指标来衡量的(总税率是指企业税收和强制缴纳占商业利润的比重)。2013年中国企业总税率为68.7%，不仅显著高于发达国家，也显著高于发展中国家泰国和南非，仅略低于巴西。之后的2014和2015，中国继续保持68.5%和67.8%的高水平。
李教授认为，调查中有样本，有数据。需要明确征收和税收与利润的具体比例。如果企业在缴纳税费后没有多少利润，甚至是亏损的。还是有人说税负不高。我觉得没有说服力。
税收是一个非常复杂的问题。只要税收给企业留一点利润，企业总会生存发展。但是目前的利润率普遍不高，说明我们已经进入了一个低利润率的时代。我们不是说只有把企业逼死了才减税，到时候一切都晚了。
论据三:中国的税负比美国重吗？
支持:天津财经大学的李炜光教授说，里根时代美国的减税力度很大。直到今天，美国还在享受里根时代的减税红利，里根政府甚至在80年代引领了全球减税运动。这一减税政策的实施，一是带来了经济繁荣；第二，新技术和信息革命，包括我们现在所说的数字技术的繁荣，与当时主张减税的里根经济学有直接关系。
所以回过头来看中国的问题，不要等到企业活不下去了才减税，那就太晚了。我们希望建立一个宽松适宜的环境，有利于创业者的发展、创新和创业。不能说一方面鼓励大家投资创新，另一方面又对创业者施以重税制度。
反对:国家税务总局税务科学研究所李万甫认为，我国宏观税负水平总体上还是比较低的。当然，由于不同税种的税基不同，税率的设定也不同，对于企业来说，衡量企业税负的轻或重不能简单地单方面看税率，税率不等于税负，要从多个维度综合衡量。
论据4:不同的税制导致了中国的高税率吗？
赞成:国家税务总局税务科学研究所李万甫认为，从税负构成和承担者来看，我国企业承担了90%以上的各类税费，个人承担不到10%。一方面是由我国目前以流转税为主体的税制结构决定的；另一方面，也使得企业对税(费)负敏感，特别是在经济下行压力加大、企业盈利能力减弱的情况下，企业自然会感受到沉重的税负。相比较而言，西方国家的个人所得税和社会保险税(费)占比较高，企业直接承担的税费并不高。
从税负转嫁的角度看，收费往往与政府提供公共产品或服务有关，与企业的具体经营活动有关，难以转嫁；约占我国税收三分之二的流转税，因为依赖于价格，受市场供求关系影响，所以可以转嫁。纳税人和纳税人是分离的，企业只是履行纳税义务，而不是负担。以流转税为主体的税收结构，会导致按照世界银行公布的“总税率”指数计算的企业税负虚增。至于流转税的回归性，可以通过优化税制结构来完成，但也是一个渐进的过程。
相反:天津财经大学李炜光教授说，中国企业比美国企业纳税多，这不是印象或表象，而是事实。这种反差恰恰说明了中美企业的差距。在生产、消费、分配和交换环节，美国的税制主要在后两部分，主要征收所得税和部分财产税，不征收流转税。在美国，企业有利润才征税，没有利润就不征税。企业自由发展的程度很高。
如果以营业收入为分母，用营业收入除以税收，显然企业的税率很低，因为营业收入肯定会高于净利润。一些地方政府、机构或个别学者往往喜欢用营业收入作为分母来计算企业税率，意义不大。在此基础上计算税率，显示税率很低，好像企业没有负担。但实际情况可能是企业没有利润，甚至亏损。不管税重不重，都不能玩数字游戏。